国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
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国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
国税发[2004]88号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强对公路、内河货物运输业的税收管理，总局下发了《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）和四个明传电报，各地在执行中又陆续反映了一些问题。经研究，现将有关税收问题明确如下：
一、在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务（包括内海及近海货物运输）的单位和个人适用《货物运输业营业税征收管理办法》（以下简称《试行办法》）。
二、关于纳税人认定问题
（一）适用《试行办法》从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。
（二）铁路运输（包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路）、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。
（三）《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》中有关代开票纳税人认定和年审的规定停止执行。
三、关于办理税务登记前发生的货物运输劳务征税问题
（一）单位和个人在领取营业执照之日起三十日内向主管地方税务局申请办理税务登记的，对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，办理税务登记手续后，主管地方税务局可为其代开货物运输业发票。
（二）单位和个人领取营业执照超过三十日未向主管地方税务局申请办理税务登记的，主管地方税务局应按《征管法》及其《实施细则》的规定进行处理，在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，可为其代开货物运输发票。
（三）地方税务局对提供货物运输劳务的单位和个人进行税收管理过程中，凡发现代开票纳税人（包括承包人、承租人、挂靠人以及其他单位和个人）未办理税务登记的，符合税务登记条件的，必须依法办理税务登记。
四、关于货运发票开具问题
（一）按代开票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育附加费。同时按开票金额3.3%预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算。
在代开票时已征收的属于法律法规规定的减征或者免征的营业税及城市维护建设税、教育费附加、所得税以及高于法律法规规定的城市维护建设税税率的税款，在下一征期退税。具体退税办法按《国家税务总局 中国人民银行 财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发〔2004〕47号）执行。
（二）提供了货物运输劳务但按规定不需办理工商登记和税务登记的单位和个人，凭单位证明或个人身份证在单位机构所在地或个人车籍地由代开票单位代开货物运输业发票。
（三）《试行办法》第七条有关代开票纳税人在申请代开票时须提供《代开票纳税人资格证书》和承运货物时同货主签订的承运货物合同或其他有效证明，停止执行。
五、关于税款核定征收问题
（一）按照《试行办法》的规定，对代开票纳税人实行定期定额征收方法。凡核定的营业额低于当地确定的营业税起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业税起征点的，代开发票时按规定征收税款。
（二）单位和个人利用自备车辆偶尔对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，代开票时对其按次征税。
（三）代开票纳税人实行定期定额征收方法时，为避免在代开票时按票征收发生重复征税，对代开票纳税人可采取以下征收方法：
1、在代开票时按开具的货物运输业发票上注明的营业税应税收入按规定征收（代征）营业税、所得税及附加。
2、代开票纳税人采取按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。
3、代开票纳税人在缴纳定额税款时，如其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的，不再缴纳定额税款；如完税凭证上注明的税款小于定额的，则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额部分。
六、关于企业所得税征收问题
对2002年以后新办的货物运输业代开票纳税人的所得税，由代开票单位在代开货物运输业发票时统一代征税款，并由地方税务局统一入库。
七、关于代开票纳税人从事联营业务的计税依据问题
代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
八、关于物流劳务的征税问题
（一）利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的单位（以下简称物流劳务单位），凡符合规定的自开票纳税人条件的，可以认定为自开票纳税人。
（二）自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。
凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。
（三）代开票单位在为代开票物流劳务单位代开发票时也应按照以上原则征税（代征）并代开发票。
九、关于税务机关纳税申报审核问题
（一）地方税务局在受理自开票纳税人纳税申报和中介机构代开票清单及代征税款时，要对其申报的纸质清单汇总数与电子信息汇总数以及缴纳税款数进行核对。
（二）国家税务局在受理增值税一般纳税人货物运输业发票申报抵扣时，要严格核对其申报的纸质清单汇总数与电子信息汇总数是否一致，录入的清单信息是否准确、规范。
十、关于货运发票的抵扣问题
（一）增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。
（二）增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
（三）增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。
（四）增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票，必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。
（五）增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内。
（六）增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在《增值税运输发票抵扣清单》内河运输栏内。
十一、关于协调配合问题
（一）地方税务局要按照有关规定的要求，将自开票纳税人和地方税务局、代开票中介机构开具的货物运输业发票的有关信息及时传送给国家税务局，国家税务局和地方税务局要建立密切、畅通的信息交换制度，切实落实好“三个办法和一个方案”。
（二）地方税务局要加强与交通管理部门的协作，将纳税人认定情况与交通管理部门发放的道路运输经营许可证、水路运输经营许可证情况进行逐户核对，凡对外提供货物运输劳务的单位和个人都要纳入税收管理。
十二、关于代开票中介机构管理问题
地方税务局要加强对代开票中介机构的管理，不得随意放宽代开票中介机构的条件和范围。接受委托代开货物运输业发票的中介机构必须按照《试行办法》中的有关规定开具发票，代征和解缴税款并按期向主管地方税务局报送《中介机构代开货物运输业发票清单》。
十三、本通知自2004年7月1日起执行。
国家税务总局
二○○四年七月八日
中华人民共和国政府和坦桑尼亚联合共和国政府文化合作协定一九八九年和一九九０年执行计划
中国政府 坦桑尼亚联合共和国政府
中华人民共和国政府和坦桑尼亚联合共和国政府文化合作协定一九八九年和一九九０年执行计划
（签订日期1 9 8 8年1 1月4日 生效日期１９８８年１１月４日）
中华人民共和国政府和坦桑尼亚联合共和国政府，为促进两国友好关系的进一步发展，加强两国文化交流和合作，根据一九六二年十二月十三日两国政府签订的文化合作协定第七条规定，特签订一九八九年和一九九０年执行计划，条文如下：
一、文化艺术
（一）坦桑方于一九八九年派一政府文化代表团访华；
（二）中方于一九九０年派一文化代表团访坦桑；
（三）坦桑方于一九八九年派一文化艺术考察组（四人）访华；
（四）中方派一民间文学考察组（三人）访坦桑；
（五）坦桑方派一民间文学考察组（三人）访华；
（六）中方于一九九０年派一小型艺术团（不超过十五人）赴坦桑访问演出；
（七）坦桑方于一九八九年派一舞蹈家代表团（三人）访华；
（八）中方于一九八九年在达累斯萨拉姆“七·七”国际博览会上举办工艺美术作品和图书展览，随展二人；
（九）坦桑方于一九八九年在华举办美术展览，随展二人；
（十）双方鼓励文物和博物馆专家进行交流和合作。
二、教育、体育
（一）中方于一九八九年和一九九０年每年向坦桑方提供二十五名本科生和五名研究生或进修生奖学金名额；
（二）坦桑方于一九八九年和一九九０年每年向中方提供五名留学生奖学金名额；
（三）双方鼓励高等学校之间的交流和合作；
（四）双方鼓励交换教育资料；
（五）双方鼓励在体育领域里的交往和合作。
三、新闻、广播、电影、电视
（一）双方鼓励两国的新闻舆论界加强交流和合作；
（二）双方鼓励交换电影片、电视录像带、音乐唱片和录音带；
（三）双方鼓励在商业基础上交流和译制电影片。
四、出版、印刷
（一）双方鼓励两国出版机构出版和发行对方的优秀作品；
（二）双方鼓励两国出版机构在平等互利的基础上合作出版和印刷书籍。
五、费用
本计划交流项目的费用，按下列规定执行：
（一）双方互访人员，由派遣一方负担其往返国际旅费，接待一方负担其访问期间的食、宿、交通和医疗费，并赠送一定数量的零用费；
（二）双方相互举办的展览，由派遣一方负担展品的往返国际运费，接待一方负担展品在其境内的运输、保险和组织展览的有关费用；双方为对方免费提供展览场地并允许免税进口和出售展品；
（三）双方互派的文艺演出团、组，由派遣一方负担演出道具的往返国际运费，接待一方负担演出道具在其境内的运输和组织演出的有关费用；
（四）双方互派的留学生，由派遣一方负担留学生的往返国际旅费。
六、其他规定
（一）执行本计划交流项目的细节，由双方有关部门另行商定；
（二）在执行本计划过程中，如需增减项目或出现任何其他问题，应由双方协商解决；
（三）本执行计划自签字之日起生效。
本执行计划于一九八八年十一月四日在达累斯萨拉姆签订，一式两份，每份都用中文和英文写成，两种文本具有同等效力。
中华人民共和国政府 坦桑尼亚联合共和国政府
代 表 代 表
高占祥 努鲁
（签字） （签字）
关于印发《大连市用人单位劳动保障守法诚信评价办法》的通知
辽宁省大连市劳动和社会保障局 大连市公安局 大连市中级人民法院等
关于印发《大连市用人单位劳动保障守法诚信评价办法》的通知
大劳发〔2008〕79号
各区、市、县劳动和社会保障局、公安分局、法院、总工会、企业联合会/企业家协会、人民银行各支行：
为鼓励和引导用人单位自觉遵守劳动保障法律法规，树立用人单位诚信守法的社会形象，不断提高劳动保障守法诚信评价工作的公信力和社会影响，推进和谐社会建设，现将《大连市用人单位劳动保障守法诚信评价办法》印发给你们，请认真组织实施。
大连市劳动和社会保障局
大连市公安局
大连市中级人民法院
大连市总工会
大连市企业联合会/企业家协会
中国人民银行大连市中心支行
二○○八年四月十五日
大连市用人单位劳动保障守法诚信评价办法
第一章 总 则
第一条 为促进劳动保障法律法规和规章全面贯彻落实，推动用人单位建立依法自我规范、自我约束、自我激励、自我发展的劳动保障管理模式和守法诚信意识，树立用人单位诚实守信的社会形象，建立和谐稳定的劳动关系，根据《劳动法》、《劳动合同法》、《劳动保障监察条例》及《关于推行企业劳动保障诚信制度的指导意见》（劳社厅发〔2003〕21号），结合我市实际，制定本办法。
第二条 劳动保障守法诚信评价是指：劳动保障行政部门依法行使国家劳动保障监察权，通过有关部门和单位掌握和采集用人单位遵守劳动保障法律、法规和规章情况的信息，并建立档案，与有关部门和单位将用人单位评定为不同诚信等级，并实行分类监管的一项制度。
第三条 本办法适用于大连市行政区域内建立劳动关系的各类用人单位，包括民办非企业单位和个体经济组织。
第四条 建立市及区市县两级劳动保障守法诚信评价机构。成立由市劳动保障、公安、法院、工会、企业联合会/企业家协会、人民银行等部门和组织组成的大连市用人单位劳动保障守法诚信评价委员会（以下简称“评委会”），负责评价工作的实施，评委会下设办公室，设在市及区市县劳动保障监察机构（以下简称“评价办”），负责评委会的日常工作。
第五条 劳动保障守法诚信评价工作按照劳动保障监察管辖范围，分别由市及区市县劳动保障守法诚信评价机构组织实施，由市评委会统一确定并向社会发布评价结果。
第六条 劳动保障守法诚信评价分为诚信和失信两类，诚信等级由高到低分为AAA级诚信单位、AA级诚信单位、A级诚信单位三个等级。
第二章 诚信等级评价方法
第七条 劳动保障守法诚信评价工作按照依法、客观、公正、公开的原则，采取用人单位申报，评价办初评，评委会审核，媒体公示，评委会确认的方式和步骤进行。
（一）用人单位申报。由市评价办发布年度用人单位劳动保障守法诚信评价通告，通知申报时间、条件等事项。
（二）初步评价。由市及区市县评价办根据对申报的用人单位在遵守劳动保障法律法规和规章方面的监督检查情况，按照诚信等级评价内容和标准进行初评。
（三）评委会审核。由评委会成员单位对初评结果，按照所掌握的用人单位遵守劳动保障法律、法规和规章情况，提出评价审核意见。
（四）社会公示。由市评价办根据市及区市县评委会审核意见，对诚信单位在新闻媒体和大连劳动保障网公示，公示期为7个工作日。
（五）评委会确认。评委会按照公示情况，确定年度全市用人单位劳动保障守法诚信评价结果，并在大连市新闻媒体和大连劳动保障网公布。
（六）由评委会向诚信用人单位颁发不同诚信等级牌匾。
第八条 劳动保障守法诚信评价工作全市统一、同步进行。市评价办负责对区市县劳动保障守法诚信评价工作进行业务指导。
第九条 用人单位劳动保障守法诚信评价工作按年度进行，每年第一季度评价上一年度用人单位诚信等级。
第十条 用人单位未申报诚信评价的，视为放弃诚信等级评价。
第三章 诚信等级评价内容
第十一条 用人单位劳动保障守法诚信等级评价内容：
（一）制定内部劳动保障规章制度情况；
（二）与劳动者订立和履行劳动合同和集体合同情况；
（三）办理用工登记备案情况；
（四）遵守《禁止使用童工规定》情况；
（五）遵守公平就业和未成年工特殊劳动保护规定情况；
（六）遵守工作时间和休息休假规定情况；
（七）支付劳动者工资和执行最低工资标准情况；
（八）依法办理社会保险登记、按时足额缴纳社会保险费，公示缴费工资，按时发放职工个人帐户对帐单，及时办理变更和年检手续，依法接受并配合社会保险稽核，缴纳采暖费补贴专项资金，发放采暖费补贴情况；
（九）遵守职业技能培训、职业教育经费提取，技术工种持证上岗规定情况；
（十）遵守法律、法规和规章所规定的其他劳动保障事项情况。
第四章 诚信等级评价标准
第十二条 用人单位同时具备下列条件的，可评价为年度劳动保障守法A级诚信单位：
（一）具备合法资质，正常生产经营满一年以上；
（二）内部劳动保障规章制度健全、合法并落实到位；
（三）评价年度劳动保障资料审查合格；
（四）没有发现有违反劳动保障法律、法规和规章行为；
（五）用工全部办理登记备案。
第十三条 用人单位连续两年具备劳动保障守法A级诚信评价条件的，可评价为年度劳动保障守法AA级诚信单位；用人单位连续3年以上具备劳动保障守法A级诚信评价条件的，可评价为年度劳动保障守法AAA级诚信单位。
第十四条 用人单位有下列情况之一的，应评价为劳动保障违法失信单位：
（一）拒不参加劳动保障书面资料审查、社会保险年检或审查、年检不合格的；
（二）评价年度内因违反劳动保障法律法规，有两起以上投诉举报或引发劳动者集体上访、发生集体劳动争议事件的；
（三）连续两年出现违反劳动保障法律法规和规章行为的；
（四）评价年度内被查处的劳动保障违法行为未改正或未完全改正，以及改正后又有新的违法行为发生的；
（五）阻挠劳动保障监察或打击报复监察员、证人、举报人的；
（六）未履行劳动保障行政处理或行政处罚决定的。
第十五条 原被评价为诚信单位的用人单位，被发现在评价为诚信单位的年度里有失信情况之一的，由评委会取消该年度诚信等级，责成评价办收回诚信牌匾，并按本办法的规定重新确定诚信等级。
第五章 诚信信息采集
第十六条 用人单位劳动保障守法诚信信息由以下来源构成：
（一）劳动保障部门对用人单位的各项检查，包括劳动保障书面资料审查、日常巡视检查、举报投诉检查、专项检查和社会保险稽查等；
（二）评委会成员单位掌握的用人单位遵守劳动保障法律、法规情况；
（三）拟评价的诚信单位在公示时，社会各方反映并查实的情况。
第十七条 评委会成员单位负责提供用人单位以下情况：
（一）劳动保障部门提供用人单位遵守劳动保障法律、法规和规章情况；
（二）工会提供用人单位集体合同签订和履行情况，以及用人单位侵害劳动者合法权益情况；
（三）公安机关提供用人单位涉嫌违法犯罪活动的核实情况；
（四）法院提供用人单位因违反劳动保障法律法规引起诉讼案件情况；
（五）企业联合会/企业家协会提供成员单位守法情况。
第十八条 评委会成员单位应建立日常联系和信息沟通机制，保证用人单位守法诚信评价工作的公平、公正，不断提高评价工作的公信力。
第十九条 评价办要按照评委会成员单位提供的用人单位守法情况和评价结果，建立用人单位劳动保障守法诚信数据库。
第六章 诚信评价奖惩
第二十条 劳动保障守法诚信单位可获得以下奖励：
（一）由评委会授予劳动保障守法诚信单位牌匾；
（二）由评委会在本地新闻媒体向社会公布，并予以宣传；
（三）免于次年度劳动保障各类检查（除劳动保障资料审查，以及有劳动者投诉举报和信访情况）；
（四）推荐参加各类先进评比；
（五）建议银行等金融机构优先给予信贷支持。
第二十一条 劳动保障违法失信单位，评委会成员单位要对其进行重点监管和查处。
（一）评委会成员单位对其进行全面检查；
（二）劳动保障部门将其列为重点监控对象，对其违法行为，依法给以行政处罚，并按规定将其违法行为向社会披露；
（三）劳动保障违法失信单位的相关信息将纳入人民银行征信系统，为商业银行审核贷款时提供依据；
（四）在参加各类评先活动中，评委会成员单位予以一票否决。
第七章 附 则
第二十二条 本办法由大连市劳动和社会保障局负责解释。
第二十三条 本办法自印发之日起施行。
