财政部关于印发《国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知
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财政部关于印发《国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知
财政部
财政部关于印发《国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知
1997年4月11日，财政部
国务院各部、委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了贯彻《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），做好企业年度会计报表审计工作，我们制定了《国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
对国有工交企业年度会计报表实行注册会计师审计制度，是深化企业改革，适应社会主义市场经济的需要，有利于提高会计报表质量，维护企业、投资者和债权人的合法权益。各级企业主管财政机关要按照国务院文件精神，积极稳妥地开展企业年度会计报表实行注册会计师审计的试点工作，切实加强对这一工作的统一规划和监督指导。
根据我国注册会计师事业发展的实际情况，为了积极稳妥地发行企业年度会计报表注册会计师审计制度，1997年度，中央企业选择医药、化工、建材、消防、包装、轻工、纺织、交通行业所属企业进行试点。各省、自治区、直辖市主管财政机关可根据本地区实际情况，有选择地在一部分城市或一部分企业进行试点，并在试点的基础上总结经验，为全面实行企业年度会计报表注册会计师审计制度奠定基础。
附件：国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高国有工交企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 实行年度会计报表注册会计师审计的企业，是指企业主管财政机关确定的国有工交企业（以下简称“企业”）。
第三条 企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。
第四条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，双方应当签订业务约定书，具体明确双方的权利与义务。
第五条 企业年度会计报表实行注册会计师审计工作，由企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。
第二章 企 业
第六条 企业应根据国家有关财务会计法律、法规规定，认真做好年度会计报表的编制工作，真实完整地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况。
第七条 企业应按时完成年度会计报表的编制工作，及时办理委托会计师事务所审计的手续，并在国家规定的时间内，连同注册会计师的审计报告一并报送主管财政机关。
第八条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书的复印件报企业主管财政机关备案。
第九条 除经企业主管财政机关批准外，企业不得委托本企业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第十条 在注册会计师审计工作中，企业应积极主动配合，向注册会计师及其会计师事务所提供财务、会计帐表等资料，并承担相应的会计责任。
第十一条 企业应将经注册会计师审计的年度会计报表报企业主管财政机关确认，并按企业主管财政机关确认的批复文件调整。
第十二条 企业向会计师事务所支付的审计费用，计入管理费用。
第三章 会计师事务所和注册会计师
第十三条 会计师事务所和注册会计师承办企业主管财政机关确定的企业年度会计报表审计业务，必须具有国家法律、法规规定的执业资格，同时应当符合下列条件：
（一）承办企业审计业务的会计师事务所，应当依法设立并执业两年以上，且具备健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业审计业务的会计师事务所，其注册会计师应当在20名以上，专业助理人员在40名以上，职业风险基金和事业发展基金在200万元以上，并且在近三年内没有发生违法执业行为。
（三）承办企业审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。
第十四条 在实施企业年度会计报表审计过程中，可以实行多个会计师事务所联合审计。
第十五条 会计师事务所接受企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十六条 会计师事务所和注册会计师应依照国家有关法律规定，按照独立、客观、公正的原则，认真做好企业年度会计报表的审计工作。
（一）会计师事务所和注册会计师承办企业年度会计报表审计业务，必须严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他执业规范等要求，并承担相应的审计责任。
（二）会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。对企业潜亏、财产损失、递延资产等特殊事项的处理，应以企业主管财政机关的审批意见为依据。
第十七条 会计师事务所向企业收取审计费用，必须符合国家规定的收费标准，不得以自行降低收费等不正当竞争手段招揽业务。
第十八条 注册会计师在实施审计过程中，对企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据执业规范的要求在审计报告中予以披露。
第十九条 注册会计师在实施审计过程中，对企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，注册会计师应当予以拒绝。
企业故意不提供有关会计资料和文件，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应在审计报告中对涉及的有关事项提出保留意见。
第二十条 会计师事务所完成审计工作任务后，应按照业务约定书要求及时出具审计报告，并对所出具审计报告内容的真实性、合法性承担相关的法律责任。
第二十一条 除另有规定外，境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承办试点企业年度会计报表审计业务。
第四章 主管财政机关
第二十二条 企业主管财政机关要认真做好企业年度会计报表的批复工作，正确处理企业年度会计报表编制过程中的有关财务会计问题，及时完成报表汇编任务。
第二十三条 主管财政机关在审批企业年度会计报表时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师的审计报告为依据，但不得以注册会计师审计代替报表审批。
第二十四条 企业主管财政机关应对会计师事务所出具的年度会计报表审计报告进行审查。在企业年度会计报表批复前，企业主管财政机关认为审计报告不符合本办法规定要求的，可要求会计师事务所进行补充。
第二十五条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立复查制度，复查比例不得低于10％。对企业年度会计报表的复查，可以采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所审计的办法。
第五章 罚 则
第二十六条 会计师事务所和注册会计师因过失或其他原因提供不实或内容虚假的审计报告，应依法追究有关责任人的法律责任。
第二十七条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续2年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务，需要追究法律责任的，应依法追究法律责任。
第二十八条 企业编制的年度会计报表有弄虚作假行为的，或故意不提供有关会计资料和文件，妨碍注册会计师正常办理业务的，由企业主管财政机关依法予以处理。
第六章 附 则
第二十九条 本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合本地区实施情况制定具体的实施办法。
第三十条 本办法由财政部负责解释。
广西壮族自治区人民政府办公厅关于印发岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划实施暂行办法的通知
广西壮族自治区人民政府办公厅
广西壮族自治区人民政府办公厅关于印发岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划实施暂行办法的通知
桂政办发〔2009〕212号
南宁市、北海市、河池市人民政府，自治区农垦局，自治区人民政府各组成部门、各直属机构：
《岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划实施暂行办法》已经自治区人民政府同意，现印发给你们，请认真组织实施。
广西壮族自治区人民政府办公厅
二○○九年十二月四日
岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划实施暂行办法
第一章 总 则
第一条 为了切实做好岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划和年度计划的实施工作，发挥计划项目建设效益，根据《国家发展改革委办公厅关于广西岩滩水电站水库移民遗留问题处理有关问题的通知》（发改办能源〔2009〕1371号）、《国家发展改革委关于广西岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划设计报告等有关事项的复函》（发改能源〔2009〕2687号）及自治区有关规定，结合岩滩水电站库区和移民安置区的实际情况，制定本办法。
第二条 岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划和年度计划的实施，适用本办法。
第三条 岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划和年度计划的实施工作实行政府领导，分级负责，县为主体，业主参与的体制。
第四条 岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划和年度计划的实施内容包括移民工程项目建设、移民专项资金管理、移民口粮补助发放、移民就业培训和移民就业促进。
第二章 移民工程项目建设
第五条 本办法所称移民工程项目，是指国家批复的岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划中基础设施、公共设施以及移民生产开发等项目。
第六条 移民工程项目的建设实行项目法人责任制、招标投标制、建设监理制、合同管理制和工程质量负责制等制度，并按照国家规定的基本建设项目管理程序进行管理。
第七条 纳入年度计划的移民工程项目，必须符合国家批复的岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划。移民工程项目设计工作要执行国家有关规定，应达到施工图设计的深度。农场和各县的移民工程项目的设计文件分别由自治区农垦局，南宁、河池市水库移民管理部门组织评审后方可列入年度计划。
第八条 依法应当招标投标的移民工程项目，必须进行招标投标。
第九条 移民工程项目的建设实行县人民政府统一领导，由县发展改革和水库移民管理部门组织实施，按照项目总承包制或代建制的方式进行管理。
广西农垦国有三合口、星星农场移民工程项目的建设由自治区农垦局组织实施。
第十条 移民工程项目实施前，必须明确项目建设责任主体，签订项目施工合同，明确各自的权利、义务，按照批准的年度计划组织实施。
第十一条 实施的移民工程项目要及时建档立卡，完善项目建设档案。
第十二条 移民工程项目实施完成后，由发展改革和水库移民管理部门按照管理权限和有关规定组织竣工验收。
广西农垦国有三合口、星星农场实施的移民工程项目由自治区农垦局组织竣工验收。
第十三条 移民工程项目竣工验收合格后，由县发展改革部门会同县水库移民管理部门报请县人民政府组织协调有关部门对需要移交管理的项目，及时办理移交手续。
第三章 资金管理
第十四条 岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划的专项资金纳入自治区本级财政预算，实行政府性基金预算管理。
第十五条 自治区水库移民管理部门按照收支平衡、科学完整、规范的原则，组织自治区农垦局以及南宁、河池市水库移民管理部门编制岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划专项资金的年度政府性基金预算。自治区财政部门按批复的年度基金预算和年度计划实施进度拨付资金。
第十六条 岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划的专项资金必须专款专用，用于移民工程项目的实施、移民口粮补助的发放、移民就业的培训和扶持以及独立费、基本预备费、价差预备费等支出。
第十七条 年度计划实施需要使用基本预备费或价差预备费的，由自治区农垦局以及南宁、河池市水库移民管理部门分别向自治区水库移民管理部门提出申请，自治区水库移民管理部门商自治区发展改革、财政部门审批。
第十八条 岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划的专项资金会计核算按照自治区水库移民后期扶持专项资金会计核算办法执行，严格遵循规定的用途、支出范围和支出标准，做到专款专用。
第十九条 各级财政、水库移民管理部门应当按照职责分工，加强对岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划专项资金的使用监督、检查，不断提高资金的使用效益。
第二十条 对不严格执行年度基金预算、年度计划以及挤占、挪用岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划专项资金，造成严重影响的单位或个人，给予通报批评，责令限期改正。必要时依照有关规定停拨或缓拨资金。
第四章 移民口粮补助
第二十一条 移民口粮补助以国家批复的岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划中计列移民口粮补助的淹征耕地面积为计算基数。
第二十二条 补助范围为水库淹没区、原确定享受粮食补助的库区专项征地区、受水库蓄水影响无排涝工程措施的内涝区、坝区永久占地区。
补助对象为补助范围内的各村民小组的移民。
按淹征耕地面积计列的移民口粮补助方式从2009年11月起执行，原按生产安置人口计列的移民口粮补助方式自行终止。
第二十三条 计列移民口粮补助的淹征耕地面积由被淹征耕地所在地的县级人民政府核定，实行总量控制。
计列移民口粮补助的淹征耕地面积由库坝区计列口粮补助的淹征耕地面积和测算最低口粮补助增列的耕地当量面积组成。
第二十四条 移民口粮补助费等于计列口粮补助的淹征耕地面积乘以耕地补助标准。
耕地补助标准等于耕地年均亩产值减去中间物质消耗（生产成本）。
第二十五条 县水库移民管理部门会同县财政部门按照县人民政府审定各村民小组的口粮补助费以及各村民小组根据本组移民户意愿形成的口粮补助分配方案和清册，通过当地的金融机构将移民口粮补助费直接汇入移民户在金融机构办理的银行存折（卡）中。
第五章 移民就业培训
第二十六条 本办法所称移民就业培训，是指在国家现行农村农民劳动力就业培训政策的基础上，按国家批复的岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划中移民就业培训内容，为提高移民劳动力就业能力而开展的定点定向培训。
第二十七条 移民就业培训工作坚持政府引导、移民自愿、移民受益、因地制宜的原则，并根据国家职业标准和就业岗位的要求，安排培训内容，设置培训课程，对移民劳动力进行培训。
第二十八条 移民就业培训的对象是库区确认享受口粮补助范围内各村民小组的移民、外迁至黎塘园艺场的移民和广西农垦国有三合口、星星农场移民职工的随迁家属中，在法定劳动年龄内、有劳动能力、有培训意愿的劳动力。
第二十九条 移民就业培训费用按国家批复的岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划中的移民就业培训标准计列。
第六章 移民就业促进
第三十条 移民就业促进是指政府为有序引导移民劳动力转移就业而开展的相关工作。倡导移民劳动力树立正确的择业观念，鼓励移民劳动力自主创业、自谋职业。
第三十一条 建立移民劳动力资源库。河池市、自治区农垦局等应通过调查，摸清库区移民人员底数、技能状况、就业愿望等基本情况，建立移民劳动力资源库。
第三十二条 建立移民就业援助制度。自治区人力资源和社会保障部门牵头，相关部门配合，开发和储备一批公益性岗位，对库区移民就业困难人员进行就业援助。
河池市和大化、东兰、巴马等县人民政府及其相关部门应分别开发和储备一批公益性岗位，对本区域库区移民就业困难人员进行就业援助。
自治区农垦局、北海市及所辖县（区）应分别按照要求开发和储备一批公益性岗位，安排部分农场岩滩库区移民职工随迁家属就业。
第三十三条 鼓励库区移民自主创业。进一步落实鼓励创业的税收优惠、小额担保贷款、资金补贴等各项政策，建立健全创业服务体系，加大创业扶持力度，大力推行“创业培训＋小额担保贷款”等有效模式。
第三十四条 强化就业服务。自治区农垦局和自治区、南宁、北海、河池市人力资源和社会保障部门应通过组织一批用人单位到库区移民所在地举办专场招聘会等形式，送岗位上门，帮助库区劳动力转移就业。
第七章 实施管理
第三十五条 自治区水库移民管理部门会同大唐岩滩水力发电有限责任公司委托广西电力工业勘察设计研究院负责岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划的调整或修改以及年度计划项目的设计工作。
第三十六条 国家批复的岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划不得擅自调整或修改，确需调整或修改的，由自治区农垦局或南宁、河池市发展改革及水库移民管理部门分别向自治区水库移民管理部门提出申请，经自治区水库移民管理部门审核，由广西电力工业勘察设计研究院编制调整或修改规划设计报告后，按原审批程序报批。
第三十七条 规划项目必须编制年度计划方可实施。
广西农垦国有三合口、星星农场和各县水库移民管理部门编制的年度计划，经自治区农垦局，南宁、河池市发展改革及水库移民管理部门的审核、汇总后，于每年9月30日前上报自治区水库移民管理部门商自治区发展改革部门审批。
第三十八条 已审批的年度计划原则上不得变更，如确需变更，由广西农垦国有三合口、星星农场或各县水库移民管理部门提出申请，经自治区农垦局或南宁、河池市发展改革及水库移民管理部门审核后上报，由自治区水库移民管理部门商自治区发展改革部门审批。
第三十九条 岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划和年度计划在实施中应开展监测评估工作。
第四十条 自治区农垦局和南宁、河池市水库移民管理部门负责编报年度计划执行情况的统计报表以及工作总结，并于每年6月30日和12月31日前上报自治区水库移民管理部门。
第四十一条 各级审计、监察部门应加强对岩滩水电站水库移民遗留问题处理的政策、法规、规章制度执行情况，规划实施情况，年度计划和资金的使用情况的审计、稽查和督查，保证实施工作的顺利开展。
第四十二条 对在岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划和年度计划实施过程中滥用职权、徇私舞弊的国家工作人员，给予行政处分；构成犯罪的，移交司法部门依法追究刑事责任。
第四十三条 岩滩水电站水库移民遗留问题处理规划实施完成后应进行总结验收。总结验收分为自验、初验和终验三个阶段。自验由广西农垦国有三合口、星星农场和各县人民政府组织，初验由自治区农垦局以及南宁、河池市人民政府在自验的基础上组织进行，初验合格后报自治区发展改革部门商自治区水库移民管理部门组织终验。
第八章 附 则
第四十四条 移民子女教育扶持实施暂行管理办法，由自治区水库移民管理部门商自治区发展改革、财政、教育部门另行制定。
第四十五条 自治区农垦局、南宁、河池市根据本办法制定实施细则，并报自治区发展改革、水库移民管理部门备案。
第四十六条 本办法自印发之日起施行
最高人民检察院关于《关于无证开采的小煤矿矿主是否构成重大责任事故犯罪主体的请示》的复函
最高人民检察院
最高人民检察院关于《关于无证开采的小煤矿矿主是否构成重大责任事故犯罪主体的请示》的复函
1987年7月10日，最高检察院
吉林省人民检察院：
你院吉检法〔1987〕13号文收悉。经研究，并征求最高人民法院的意见，我们认为：无证开采的小煤矿从业人员亦属于刑法第一百一十四条犯罪主体所包括的个体经营户的从业人员之中。如其行为符合刑法第一百一十四条规定的犯罪构成，因而造成严重后果的，应按刑法第一百一十四条的规定追究其刑事责任。
