煤炭企事业单位固定资产投资项目审计实施办法
作者:法律资料网 时间:2024-07-23 00:23:14 浏览:8640
来源:法律资料网
煤炭企事业单位固定资产投资项目审计实施办法
煤炭部
煤炭企事业单位固定资产投资项目审计实施办法
第一条 为规范煤炭企事业单位固定资产投资项目审计监督工作，提高审计质量，根据审计署《固定资产投资项目开工前审计暂行办法》、《审计机关对国家固定资产投资项目预算（概算）执行情况审计实施办法》、《审计机关对国家建设项目竣工决算审计实施办法》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十六条，制定本办法。
第二条 本办法所称固定资产投资项目，是指以煤炭企事业单位使用国家基本建设投资、专项资金、建设贷款、贴息贷款或自筹资金以及以融资为主的固定资产投资项目、技术改造项目、更新改造项目。
第三条 本办法所称固定资产投资项目审计，是指煤炭内部审计机构对本单位及其所属单位固定资产投资项目从前期准备工作开始至项目竣工验收全过程有关财务收支真实性、合理性、合法性和效益性进行的内部审计监督。其目的是促进煤炭企事业单位加强管理，保障购建固定资产资金的合理、合法使用，提高投资效益。
第四条 煤炭内部审计机构应当对固定资产投资项目进行开工前审计，不经审计，项目不得开工。
第五条 对固定资产投资项目进行开工前审计监督的内容包括：
（一）项目建设是否按规定经过了可行性研究；
（二）项目建设是否符合国家产业政策；
（三）项目开工前的各项审批手续是否完备、合法；
（四）设计的建设规模和建设标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题；
（五）项目投资来源是否合规，当年资金是否落实；
（六）项目开工前的各项支出是否符合国家有关规定；
（七）项目征地拆迁、三通一平等前期准备工作是否完成；
（八）签订的征地拆迁、工程承包、采购订货等经济合同是否符合国家法律；
（九）设计、监理、施工单位的资质是否符合建设项目的要求；
（十）建设单位内部控制制度是否健全、有效。
第六条 煤炭内部审计机构对跨年度固定资产投资项目，在建设期间每年进行一次审计。
第七条 对固定资产投资项目建设期进行审计监督的内容包括：设计概算；施工图预算；建设资金的来源、到位及使用；投资完成额；建设成本；建筑安装工程价款结算；设备、材料采购与管理等。
第八条 煤炭内部审计机构应当对固定资产投资项目竣工决算进行审计。
第九条 对固定资产投资项目竣工决算进行审计监督的内容包括：项目竣工决算报表；建设成本分配和归集；投资及概算执行情况；建筑安装工程预结算情况；交付使用资产；尾工工程；结余资金；项目建设期间收入及投资包干结余等是否真实、合法。
第十条 对固定资产投资项目设计概算进行审计监督的内容包括：
（一）设计概算编制或调整是否依照国家或煤炭行业规定的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，并按程序报批；
（二）概算的各项费用计取是否合规，各项税金、贷款利息是否作了全面考虑；
（三）工程内容是否与批准的可行性研究报告一致，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准问题。
第十一条 对固定资产投资项目建设资金来源、到位及使用情况进行审计监督的内容包括：
（一）建设资金是否按投资计划及时到位；
（二）建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金问题；
（三）有无非法集资、摊派和收费问题；
（四）有无损失浪费问题。
第十二条 对固定资产投资项目投资完成额进行审计监督的主要内容包括：
（一）建筑安装工程投资、设备投资和待摊投资完成额是否真实，有无虚报完成额的行为；
（二）单位工程的工程量及建设标准是否与概算相符，有无擅自改变设计，变相扩大建设规模，提高建设标准的问题；
（三）有无设计外工程或设备。
第十三条 对固定资产投资项目建设成本进行审计监督的内容包括：
（一）建设单位是否严格按照预算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；
（二）生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同固定资产投资项目之间，是否有成本混淆问题；
（三）待摊投资超支幅度和原因，是否有将不合法的费用挤入待摊投资问题；
（四）按照国家规定应缴纳的各项税、费是否及时、足额地计提和缴纳。
第十四条 对固定资产投资项目财务收支进行审计监督的内容包括：
（一）建设收入来源的合法性、真实性；
（二）往来款项的真实性、合法性；
（三）建设项目交付使用资产核算是否真实、合法；
（四）设计单位收取的设计费、监理单位收取的监理费是否真实、合法；
（五）有无帐外帐的问题；
第十五条 煤炭内部审计机构应当对建筑安装工程价款预结算进行审计监督，不经审计，工程价款不得结算。
第十六条 对建筑安装工程价款结算进行审计监督的内容包括：
（一）工程量是否与施工图和实际施工相符，计算是否准确；
（二）设计变更、隐蔽工程、材料代用等工程签证手续是否完备、真实，计算是否准确；
（三）定额套用是否准确；
（四）价差调整是否符合规定，有无随意扩大调差范围的问题；
（五）各项取费是否符合规定，有无随意扩大取费范围，提高取费标准的问题；
（六）有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题。
第十七条 对固定资产投资项目设备、材料采购及管理进行审计监督的内容包括：
（一）设备和材料等物资是否按设计规格、型号、数量进行采购，有无盲目采购问题。物资采购合同是否合规，物资采购价格是否合理；
（二）设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护制度是否健全、有效，设备成本归集与核算是否符合规定；
（三）建设物资是否与同期生产耗用物资严格区别核算。
第十八条 对固定资产投资项目竣工决算报表进行审计监督的内容包括：
（一）“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”的真实和合法情况；
（二）竣工决算报告说明书的真实与准确情况。
第十九条 对固定资产投资项目投资及概算执行情况进行审计监督的内容包括：
（一）概算调整原则、调整系数是否符合规定，设计变更、估算费用增加以及增加总投资是否经过审批；
（二）各种资金渠道投入的实际金额；
（三）资金不到位的数额、原因及其影响；
（四）实际投资完成额；
（五）核实项目超概算的金额、分析其原因，并查明扩大建设规模、提高建设标准和批准设计外投资情况。
第二十条 对固定资产投资项目交付使用资产进行审计监督的内容包括：
（一）交付的固定资产是否真实，是否办理了验收手续；
（二）流动资产和铺底流动资金移交的真实性与合法性；
（三）交付无形资产的情况；
（四）交付递延资产的情况；
（五）待摊投资的分摊是否符合规定。
第二十一条 对固定资产投资项目尾工工程的未完工程量及所需要的投资进行审计监督时，要查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。
第二十二条 对固定资产投资项目结余资金进行审计监督的内容包括：
（一）银行存款、现金和其他货币资金；
（二）库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；
（三）往来款项，核实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
第二十三条 对固定资产投资项目收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性、合法性进行审计监督。
第二十四条 对固定资产投资项目投资包干结余进行审计监督的重点是，审查包干指标的完成情况和包干结余分配及使用是否合规。
第二十五条 对固定资产投资项目投资效益进行审计监督的内容包括：
（一）建设工期、工程质量对投资效益的影响；
（二）分析工程造价；
（三）测算投资回收期（静态、动态）、财务净现值、内部收益率等技术经济指标；
（四）分析贷款偿还能力，评价项目的经济效益、社会效益、环境效益。
第二十六条 对固定资产投资项目竣工决算的审计，必须在项目已经完成初步验收并已经编制出竣工决算的基础上进行。
第二十七条 对固定资产投资项目执行环境保护法规、政策情况进行审计监督的重点是，审查固定资产投资项目设计、施工各个环节是否执行国家有关环境保护的法规和政策以及环境治理项目是否和项目建设同步进行。
第二十八条 与被审计项目有关的建设、设计、监理及施工等单位，应积极配合煤炭内部审计机构进行开工前审计、建设期审计和竣工决算审计，并按照煤炭内部审计机构规定的期限和要求，如实提供以下资料：
（一）批准项目建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件；
（二）初步竣工验收报告；
（三）承包合同及结算资料，建设单位自行采购设备、主要材料合同、清单及出入库资料，重大设计变更资料；
（四）自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程竣工决算报表，以及其他与财务收支有关的资料。
第二十九条 煤炭内部审计机构应配备与其业务量相适应的工程结算专业审计人员。没有配备专业审计人员或人员配备不足的单位或项目，上级主管部门可委托社会审计机构进行审计。
第三十条 对于必须经过国家审计机关审计的国家重点建设项目，煤炭内部审计机构在国家审计机关审计前进行预审。
第三十一条 煤炭内部审计机构对固定资产投资项目进行的审计，应按照审计程序进行。对审计中查出的违反国家法律、法规和企业规章的问题，应依照国家法律、法规和企业规章的规定提出处理意见和建议。
第三十二条 煤炭企事业单位大修理外委工程项目的审计，可参照本办法执行。
第三十三条 本办法自发布之日起施行。
西藏自治区实施《中华人民共和国渔业法》办法
西藏自治区人大常委会
西藏自治区实施《中华人民共和国渔业法》办法
(2006年1月8日自治区八届人大常委会第22次会议通过)
第一章总则
第一条为了加强渔业资源的保护、增殖、合理开发利用，发展水产养殖业，保障渔业生产者的合法权益，促进渔业生产的发展，根据《中华人民共和国渔业法》，结合自治区实际，制定本办法。
第二条在自治区行政区域内从事养殖、捕捞水生动物、水生植物等渔业生产活动的单位和个人，应当遵守本办法。
第三条各级人民政府应当根据本地实际，加强渔业资源保护，加快发展水产养殖业和加工业，稳定发展捕捞业。
县级以上人民政府应当把渔业资源的保护和渔业生产纳入国民经济发展计划，加强水域的统一规划和综合利用，建立和完善渔业管理和监督机构，加大对渔业资源的保护和渔业发展的投资力度。
县级以上人民政府应当重视渔业科学技术研究，推广先进技术，提高渔业科学技术水平。对增殖和保护渔业资源、发展渔业生产、进行渔业科学技术研究等方面取得重大成就和突出贡献的单位和个人牞应当给予表彰和奖励。
第四条自治区人民政府渔业行政主管部门主管全区的渔业工作；市（地）、县级人民政府渔业行政主管部门主管本行政区域内的渔业工作。
乡级人民政府应当协助做好渔业管理工作。江河、湖泊等水域的渔业，按照行政区划由县级以上人民政府渔业行政主管部门监督管理；跨行政区域的，由上一级人民政府渔业行政主管部门及其所属的渔政监督管理机构监督管理。
第五条县级以上人民政府渔业行政主管部门可以在重要渔业水域设渔政监督管理机构或者渔政检查员。
渔政检查员依法对渔业船只、渔具、渔获物、捕捞方法以及有关渔业生产经营活动的场所进行检查，检查时应当出示证件，任何单位和个人不得阻挠和拒绝。
第二章养殖业
第六条自治区鼓励单位和个人充分利用适于养殖的水域、滩涂，发展水产养殖业。
第七条在有养殖条件的地方，县级以上人民政府应当把水产养殖作为经济发展的重要内容，鼓励多元化投资，充分利用荒滩、荒水发展池塘、流水养鱼，扶持当地水产业的发展。
第八条集体所有的或者全民所有的水域、滩涂，可以由集体、个人承包或者租赁经营，也可以跨行业、跨地区联合经营，或者引进外资开发经营。
对投资利用荒水、荒滩和低洼荒地发展水产养殖业的，坚持谁开发、谁受益的原则，开发后的土地可以依法确定给开发单位或个人使用，使用期50年不变，允许依法转让。
第九条从事水产养殖生产的单位或个人，使用全民所有水域、滩涂的，应当向县级以上人民政府渔业行政主管部门提出申请，由本级人民政府核发养殖使用证，确认使用权。
第十条申请养殖证必须具备下列条件：
（一）有固定的生产场地，水源充足；
（二）生产条件和设施符合渔业养殖技术规程的要求；
（三）有与渔业养殖相适应的专业技术人员。
审批部门应当自接到申请之日起10个工作日以内，作出决定。对符合条件的，予以批准；对不符合条件的，书面告知申请人，并说明理由。
第十一条领取养殖使用证的单位和个人，无正当理由满一年未从事养殖生产，或者放养量低于当地同类养殖水域平均放养量60％的，视为荒芜。
第十二条严格限制征收位于城镇郊区的水产养殖基地。
确需征收的，征收单位按不低于耕地征地标准进行补偿。第十三条从区外引进水产苗种养殖的单位和个人，应当向自治区人民政府渔业行政主管部门提出申请，批准后方可引进。
第十四条养殖者应当保护水域生态环境，科学养殖。养殖水体、饵料、渔药、渔饲料应当符合国家无公害化渔业养殖标准。
第十五条经营水生动植物产品的单位和个人，应当向所在地检疫机构申报检疫。
进入本行政区的水生动植物产品抵达目的地后，货主应当及时向当地防疫机构缴验检疫证明。经核对合格的方可运输和销售。停留三日以上又需运往其它地区的水生动植物应当重新检疫并出具证明。
第三章捕捞业
第十六条自治区对捕捞业实行捕捞限额制度。根据捕捞量低于渔业资源增长量的原则，确定渔业资源的可捕捞量。
对江河、湖泊鱼类及其他水生动植物资源的限额，由自治区人民政府渔业行政主管部门核定。
捕捞江河、湖泊水域的渔业资源，应当保护作业水域的生态环境。
第十七条自治区对捕捞业实行许可制度。从事捕捞水生动植物的单位和个人，必须向县级以上人民政府渔业行政主管部门提出申请，取得渔业捕捞许可证，方可进行捕捞。
第十八条渔业捕捞许可证种类及使用时间分别为：临时捕捞许可证，有效期为1年；捕捞许可证，有效期为3年，每年审核一次；专项（特许）捕捞许可证，按审批时限使用。
第十九条渔业捕捞许可证的核发：
（一）临时捕捞许可证、捕捞许可证，由县级人民政府渔业行政主管部门核发；
（二）跨县捕捞的，由市（地）人民政府渔业行政主管部门核发；
（三）跨市（地）捕捞的，由自治区人民政府渔业行政主管部门核发；
（四）因养殖或者其他特殊需要，捕捞有重要经济价值的水生动物苗种或者禁捕的怀卵亲体的，经资源所在地的县级人民政府渔业行政主管部门初审，市（地）人民政府渔业行政主管部门复审，报自治区人民政府渔业行政主管部门审批核发专项捕捞许可证。审批部门应当自接到申请之日起10个工作日以内，作出决定。对符合条件的，予以批准；对不符合条件的，书面告知申请人，并说明理由。
第二十条从事捕捞的单位和个人，必须遵守国家和自治区有关保护渔业资源的规定，按照渔业捕捞许可证核准的作业类型、场所、时限、渔具数量和捕捞限额进行作业。
第二十一条县级以上人民政府渔业行政主管部门及其所属的渔政监督管理机构应当加强对机动渔船的管理，确保渔业安全生产。
渔政监督管理机构应当定期对渔业船员进行专业技术培训，船员经考试取得合格证书后，方可上船作业。
渔政监督管理机构应当对渔业船舶进行登记，做好规范化管理。渔业船舶经检验合格后，方可下水作业。
第四章渔业资源的增殖和保护
第二十二条从事捕捞生产的单位和个人应当缴纳渔业资源增殖保护费，专项用于增殖和保护渔业资源。
渔业资源增殖保护费的征收，按自治区人民政府财政部门和物价部门的规定执行。
第二十三条禁止使用炸鱼、毒鱼、电鱼等破坏渔业资源的方法进行捕捞。禁止制造、销售、使用禁用的渔具。刺网网目不得小于6．5厘米。捕捞的渔获物中幼鱼不得超过10％。
禁止使用或者限制使用的渔具和捕捞方法、其他网具最小网目尺寸以及其他保护渔业资源的措施，由自治区人民政府渔业行政主管部门规定。
第二十四条禁渔区、禁渔期的设置，由市（地）人民政府渔业行政主管部门根据本地资源情况提出申请，报市（地）人民政府审批，并报自治区人民政府渔业行政主管部门备案；跨市（地）行政水域禁渔区、禁渔期的设置，由自治区人民政府渔业行政主管部门提出申请，报自治区人民政府审批。各地渔业行政主管部门可以根据本地渔业资源状况、繁殖特性，适当调整禁渔期，但每年不得少于4个月。
禁止在禁渔区、禁渔期内进行捕捞或者销售非法捕捞的渔获物。
第二十五条对卤虫卵等高原湖泊特种稀有的渔业资源，自治区人民政府可以采取封湖禁渔等措施。
第二十六条机关、团体、部队、厂矿、企业等非渔业生产单位和个人不得从事渔业捕捞。
在自然保护核心区、湿地保护区和森林公园内的水域，不得进行捕捞。
第二十七条向天然水域投放鱼苗及鱼种，应当在县级以上人民政府渔业行政主管部门的监督指导下进行。
第二十八条自治区重点保护水生野生动物种类分为：（一）自治区一级重点保护水生野生动物：尖裸鲤、平鳍裸吻鱼等；
（二）自治区二级重点保护水生野生动物：水獭、小爪水獭、红螺疣螈、西藏山溪鲵、亚东鲑、墨脱华鲮、锥吻叶须鱼、平唇鎣等。
自治区对水獭、亚东鲑等珍贵、濒危水生野生动物实行重点保护，防止其灭绝。禁止捕杀、伤害国家或者自治区重点保护水生野生动物。
第二十九条自治区重点保护的一级、二级渔业资源品种，由自治区人民政府渔业行政主管部门确定。市（地）和县级重点保护的渔业资源品种，分别由市（地）和县级人民政府渔业行政主管部门确定，并报自治区人民政府渔业行政主管部门备案。
自治区重点保护的渔业资源品种及保护级别的调整，由自治区人民政府渔业行政主管部门确定并公布。
第三十条为了保护渔业资源品种，自治区实行最低单体重量捕捞标准：
（一）西藏裂腹鱼、澜沧裂腹鱼、横口裂腹鱼、墨脱裂腹鱼、光唇裂腹鱼、怒江裂腹鱼、高原裸裂尻鱼，500克；
（二）拉萨裂腹鱼、巨须裂腹鱼、弧唇裂腹鱼、异齿裂腹鱼，400克；
（三）纳木错裸鲤、色林错裸鲤，350克；
（四）拉萨裸裂尻鱼、前腹裸裂尻鱼、热裸裂尻鱼、双须叶须鱼、裸腹叶须鱼，300克；
（五）高原裸鲤、软刺裸鲤，250克；
（六）黑斑原鎣、凿齿鎣，150克。
根据渔业发展和资源状况，自治区人民政府渔业行政主管部门可以增加渔业资源保护品种，并对最低捕捞标准进行调整。
第三十一条任何单位或个人在水生动物洄游通道和重要渔业水域建闸、筑坝或者进行其他水下工程作业，应当事先与自治区或者市（地）人民政府渔业行政主管部门协商。对渔业资源有严重影响的，建设单位应当建造过鱼设施或者采取其他补救措施，造成渔业资源损失的，由有关县级以上人民政府责令赔偿。
第五章法律责任
第三十二条使用全民所有的水域、滩涂从事养殖生产，无正当理由使水域、滩涂荒芜满一年的，由发放养殖使用证的机关责令限期开发使用；逾期未开发利用的，吊销养殖使用证，可以并处2000 元以上5000 元以下的罚款。
未依法取得养殖使用证或者超越养殖使用证范围在全民所有的水域从事养殖生产的，责令其补办养殖使用证或者限期拆除养殖设施，可以并处5000 元以上10000 元以下的罚款。
第三十三条有下列违法行为之一的，没收渔获物和违法所得，并处10000 以上30000 元以下的罚款；情节严重的，没收渔具，吊销捕捞许可证；情节特别严重的，没收渔船；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）使用炸鱼、毒鱼、电鱼等破坏渔业资源的方法进行捕捞的；
（二）违反禁渔区、禁渔期的规定进行捕捞的；
（三）使用禁用的渔具、捕捞方法和小于最小网目尺寸的网具进行捕捞的；
（四）渔获物、销售鱼产品中幼鱼超过规定比例的。
第三十四条制造、销售禁用渔具的，没收其非法制造、销售的渔具和违法所得，并处2000 元以上5000 元以下的罚款。
第三十五条未依法取得渔业捕捞许可证擅自进行捕捞的，没收渔获物和违法所得，并按下列标准处以罚款；情节严重的，并可以没收渔具和渔船：
（一）非机动渔船未取得临时捕捞许可证、捕捞许可证的，处1000 元以上2000 元以下的罚款；
（二）机动渔船未取得临时捕捞许可证、捕捞许可证的，处2000 元以上5000 元以下的罚款；
(三)未取得专项（特许）捕捞许可证的，处5000 元以上30000 元以下的罚款。
第三十六条违反渔业捕捞许可证关于作业类型、场所、时限和渔具数量等项规定进行捕捞的，没收渔获物和违法所得，可以按下列标准并处罚款；情节严重的，并可以没收渔具，吊销捕捞许可证：
（一）非机动渔船违反临时捕捞许可证、捕捞许可证有关规定的，处500元以上1000 元以下的罚款；
（二）机动渔船违反临时捕捞许可证、捕捞许可证有关规定的，处1000 元以上3000 元以下的罚款；
（三）违反专项（特许）捕捞许可证有关规定的，处3000 元以上20000 元以下的罚款。
第三十七条本办法规定的行政处罚，由县级以上人民政府渔业行政主管部门或者其所属的渔政监督管理机构作出。
第三十八条渔业行政主管部门、渔政监督管理机构及其工作人员违反本办法规定核发渔业捕捞许可证、分配捕捞限额的，或者有其他玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊行为的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章附则
第三十九条本办法自2006 年3月1日起施行
财政部、国家发展改革委关于调整节能产品政府采购清单的通知
财政部 国家发展和改革委员会
财政部 国家发展改革委关于调整节能产品政府采购清单的通知
财库［2005］159号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、发展改革委(计委)、经贸委(经委)，新疆生产建设兵团财务局、发展改革委、经贸委，党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，有关人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院：
为了扩大节能产品政府采购范围，确保节能认证产品的有效性和准确性，根据财政部、国家发展和改革委员会下发的《节能产品政府采购实施意见》（财库［2004］185号）的规定，我们对已发布的“节能产品政府采购清单”进行了调整，现将调整后的“节能产品政府采购清单”印发给你们，请遵照执行。
附件：节能产品政府采购清单
http://www.mof.gov.cn/news/file/fujian-tiaojieddd050708_20050708.doc
二○○五年四月十六日
